BANKA KREDİLERİ HESABI

İşletmenin kredi aldığı ve kullandığı banka hesapları "300.BANKA KREDİLERİ” veya “400.BANKA KREDİLERİ" hesabında gösterilir. Vadeleri bilançonun düzenleniş tarihinden itibaren bir yıl içinde olan krediler 300 kodlu hesapta, ödenme vadeleri bilançonun düzenleniş tarihinden itibaren bir yıldan sonra olan krediler 400 kodlu hesapta yer alırlar.

Alınan krediler Türk Lirası cinsinden veya Yabancı Para (USD, EURO, POUND) cinsinden olabilmektedir. Ayrıca kredilerde kullanım amacına göre farklı isimler (İşletme kredisi, İhracat kredisi, Yatırım kredisi, Eximbank kredisi, Tüketici kredisi gibi) almaktadır.

a. Türk Lirası cinsinden krediler

İşletme kredi aldığında “Banka Kredileri” hesabı alacaklandırılır. Alınan kredinin vadesine göre 300 veya 400 kodlu hesaba yazılacaktır.

Bankalar kredi verdiklerinde, kredi isteyen işletme ile yaptıkları anlaşma çerçevesinde, kredinin vadesine göre tahakkuk edecek faizi, vergi ve masrafları kredi tutarından düşerek ödeyebilirler. Hatta, bazı bankalar verdikleri kredinin belli bir oranını kendi bankalarında açtıkları bir hesapta teminat olarak tutarak kullandırmayabilirler.

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

100 KASA 680.000

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 320.000

300 BANKA KREDİLERİ 1.000.000

300.01 Ak Bank 1095 no. H. 1.000.000

Alınan kredilerin kaydı

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

Yukardaki örnekte Finansman Giderleri hesabı kredi ile ilgili olarak bankanın kestiği faiz, vergi ve diğer masrafların kaydedildiği hesap olarak kullanılmıştır. Alınan kredi bankada açılan bir hesaba yatırıldığı takdirde Kasa hesabı yerinde "Bankalar" hesabı yer alacaktır.

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

102 BANKALAR 1.000.000

102.04 Akbank 1.000.000

300 BANKA KREDİLERİ 1.000.000

300.01 Akbank 1095 no.H. 1.000.000

Alınan kredinin kaydi

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

Alınan banka kredisi ödendiğinde Banka Kredileri Hesabı alacaklandırılır.

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

300 BANKA KREDİLERİ 1.000.000

300.01 Akbank 1095 no. H. 1.000.000

100 KASA 1.000.000

Alınan kredinin ödenmesi

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

Kredi kullandıran bankalar belli dönemler itibariyle faiz hesaplayarak kredi hesabına ilave ederler. Ayrıca, bankalar tahakkuk ettirdikleri faiz üzerinden ödemeleri gereken %5 lik Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisini (BSMV) imzalattıkları kredi sözleşmesi gereği kredi kullanana yüklerler. Bu durumda sözkonusu vergi de işletmenin kredi hesabına ilave edilir. Her nekadar BSMV bankaya ait ise de kredi sözleşmesi dolayısı ile işletme tarafından ödendiğinden gider olarak yazılabilir.

Kredi faizinin ve bununla ilgili BSMV nin tahakkuku durumunda yazılacak yevmiye maddesi:

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 315.000

780.01 Banka Kredi Faizi 300.000

780.02 BSMV 15.000

300 BANKA KREDİLERİ 315.000

Kredi faizinin ve verginin kaydı

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

şeklinde olacaktır.

b. Döviz cinsinden krediler

Kredi döviz cinsinden alındığında kredinin alındığı tarihteki T.C.Merkez Bankasının döviz satış kuru üzerinden muhasebe kayıtlarına girer.

Örnek olarak, 1000 $ kredi alındığını ve kredinin alındığı tarihte döviz satış kurunun 1600 TL. olduğunu varsayalım. Yazılacak Yevmiye maddesi:

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

102 BANKALAR 1.600.000

102.07 Yapı Kredi Bankası 1.600.000

300 BANKA KREDİLERİ 1.600.000

300.05 Halk Bankası 1.600.000

Alınan 1000 $ kredinin kaydı

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

şeklinde olacaktır.

Kredi hesabına dönem faizi tahakkuk ettiğinde yine döviz satış kuru esas alınacaktır.

Örnek olarak, 200 $ dönem faizi tahakkuk ettiğini ve bankanın 10 $ BSMV hesapladığını varsayalım. Faizin tahakkuk ettiği tarihteki kur 1700 TL. olsun.

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 357.000

780.01 Banka Kredi Faizi 340.000

780.02 BSMV 17.000

300 BANKA KREDİLERİ 357.000

300.05 Halk Bankası 357.000

210 $ Kredi faizinin ve verginin kaydı

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

şeklinde yevmiye maddesi yazılacaktır.

Kredi hesabı kapatılırken veya bir kısmı ödenirken T.C.Merkez Bankasının döviz alış kurları esas alınır.

Kredinin ödendiği tarihte kurun 1900 TL. olduğunu kabul edersek, yazılacak yevmiye maddesi:

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

300 BANKA KREDİLERİ 1.957.000

300.05 Halk Bankası 1.957.000

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 342.000

780.03 Kur zararları

100 KASA 2.299.000

Toplam 1210 $ kredi borcunun ödenmesi

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

şeklinde olacaktır. Banka Kredileri hesabı defter değeri (1.600.000 + 357.000) ile borçlandırılıp kapatılacaktır. Kasa hesabı o günkü kur değeri üzerinden (1210 $ * 1900 TL.) alacaklanacaktır. Aradaki fark döviz kurundaki değişmeden kaynaklandığından Finansman Giderleri hesabına yazılacaktır.

Kredinin ödendiği tarihte döviz kurunun kredinin alındığı tarihteki kurdan daha düşük olması durumunda kur geliri ortaya çıkacağından Finansman Giderleri hesabının alacağına veya 656. KAMBİYO GELİRLERİ hesabına kaydedilir.

Örnek olarak, kredinin ödendiği tarihte döviz alış kurunun 1500 TL. olduğunu varsayalım.

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

300 BANKA KREDİLERİ 1.957.000

300.05 Halk Bankası 1.957.000

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 142.000

780.04 Kur gelirleri

100 KASA 1.815.000

Toplam 1210 $ kredi borcunun ödenmesi

^{________________________________} _/ ^{______________________________}

Uzun dönemli banka kredileri 300 kodlu hesap yerine 400 kodlu hesapta izlenir.